Kedves Bálint! Ennyi információ alapján nem lehet helytálló választ adni.
2011-ben az új szabályok szerint egykulcsos, 16%-os mértékű személyi jövedelemadó (Szja) terheli az összevont jövedelmeket, változatlanul 27% adóalap-kiegészítéssel kell meghatározni a Szja alapját. Gyakorlatilag a bruttó jövedelem 20,32 %-a az Szja teher (16%x1,27).
példa:
bruttó összevont jövedelem (pl. munkabér): 100.000 Ft,
adóalap-kiegészítés (27%): 27.000 Ft,
szja alap: 127.000 Ft,
szja (szja alap x 16%): 20.320 Ft.
.
Az összevont adóalapba tartozik például a
- munkabér,
- végkielégítés,
- szabadságmegváltás,
- táppénz,
- terhességi-gyermekágyi segély (Tgyás),
- gyermekgondozási díj (Gyed),
- álláskeresési járadék,
- álláskeresési segély,
- egyéni vállalkozói kivét,
- társas vállalkozói kivét.
.
Adójóváírás
Az adójóváírás maximális összege havi 12.100 Ft, ami bérjövedelemnél érvényesíthető. A havi adóelőleg megállapításánál a teljes összeg 2.750.000 Ft-ig vehető igénybe, ez a jogosultsági határ a szuperbruttósított bérjövedelmet jelenti. Bruttó jövedelemre (vissza)számítva ez az összeg 2.165.354 Ft, 12 havi átlagban bruttó 180.450 Ft.
Ha a jövedelem eléri a jogosultsági határt, akkor az adójóváírás el kezd csökkenni, a csökkenés mértéke a jogosultsági határ fölötti jövedelem 12%-a és 3.960.000 Ft szuperbruttósított összegnél “elfogy” az adókedvezmény, vagyis 3.118.110 Ft évi bruttó bérjövedelemnél, ami szintén 12 havi átlagra számítva 259.840 Ft bruttót jelent.
A munkabéren kívül bérjövedelemnek minősül a
- táppénz,
- Tgyás,
- Gyed,
- álláskeresési támogatások.
1. példa:
havi bruttó munkabér(100%): 150.000 Ft,
Szja adóalap (szuperbruttó 127%): 190.500 Ft,
havi számított szja (szuperbruttó x 16%): 30.480 Ft,
érvényesíthető adójóváírás: 12.100 Ft/hó, évi szinten: 145.200 Ft,
havi Szja-előleg adójóváírás figyelembevételével: 18.380 Ft.
.
2. példa:
havi bruttó munkabér (100%): 230.000 Ft,
Szja adóalap (szuperbruttó 127%): 292.100 Ft,
havi számított Szja (szuperbruttó x 16%): 46.736 Ft,
érvényesíthető adójóváírás: 54.576 Ft/adóév
.
Családi személyi jövedelemadó kedvezmény
Az 1999-ben bevezetett családi kedvezmény többször módosult, 2011-ben újból kedvezményt vehetnek igénybe az 1 és 2 gyermeket nevelő családok is. A családi kedvezmény kedvezményezett eltartottanként és jogosultsági hónaponként 1 és 2 gyermeket nevelő családoknál 62.500 Ft, 3 vagy több gyermeket nevelőknél 206.250 Ft, ami szintén szuperbruttó összeget jelent. A magzat a fogantatás 91. naptól vehető figyelembe.
Hogyan is alakul a családi kedvezmény?
- 1 és 2 gyermeknél gyermekenként havi 10.000 Ft adókedvezmény vehető igénybe,
- 3 vagy több gyermeknél pedig gyermekenként havi 33.000 Ft.
1 gyermeknél havi 49.213 Ft-os, 2 gyermeknél havi 98.426 Ft-os, 3 gyermeknél 487.204 Ft-os, 4 gyermeknél 649.604 Ft-os bruttó jövedelemnél érvényesíthető maximálisan a családi kedvezmény, ami év közben és az éves bevallásban is megosztható a jogosultak között. Az összegeknél esetleges adójóváírással nem kalkuláltam.
.
.
Adómentes ellátások
Az egykulcsos Szja bevezetésével értelmét vesztette az adóterhet nem viselő járandóságok köre, ami 2010. évvel bezárólag az adóalapot megemelte és magasabb adókulcs belépése esetén adóhatása is volt.
2011-tól bevezetésre került az adómentes ellátások fogalma és ezen ellátások közé tartozik például a(z)
- gyermekgondozási segély (Gyes),
- gyermeknevelési támogatás (Gyet),
- anyasági támogatás,
- nevelő szülői díj,
- ápolási díj,
- a szociális gondozói díj évi 180 ezer forintot meg nem haladó része.
.
Egyént terhelő nyugdíjbiztosítási járulék
A nyugdíjbiztosítási járulék mértéke 2011-ben 10%-ra emelkedik az eddigi 9,5%-ról (bruttó bérből vonják).
Nyugdíjbiztosítási járulék terheli többek között a teljesség igénye nélkül a(z)
- munkabért,
- gyermekgondozási díjat (Gyed),
- gyermekgondozási segélyt (Gyes), kivéve nyugdíjas nagyszülő (nyilatkozattal vállalhatja)
- gyermekgondozási támogatást (Gyet),
- ápolási díjat, kivéve nyugdíjas (nyilatkozattal vállalhatja),
- álláskeresési támogatásokat,
- vállalkozói kivétet.
Mentesül a nyugdíjbiztosítási járulék fizetési kötelezettség alól a
- táppénz,
- terhességi-gyermekágyi segély (Tgyás).
példa:
Gyes, Gyet összege 2011-ben változatlan: bruttó 28.500 Ft/hó
levonandó 10% nyugdíjbiztosítási járulék: 2.850 Ft,
nettó kiutalás: 25.650 Ft.
.
Egyént terhelő egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék
Főszabály szerint a járulék összesen 7,5%-os mértékű, az egyidejűleg fennálló többes jogviszonnyal és egyéb kivételekkel a bejegyzésben nem foglalkozunk.
Járulék fizetési kötelezettség terheli például a
- munkabért,
- vállalkozói kivétet.
Nem terheli egészségbiztosítási és munkaerő-piaci járulék fizetési kötezettség a
- gyermekgondozási díjat (Gyed),
- terhességi-gyermekágyi segélyt (Tgyás),
- gyermekgondozási segélyt (Gyes),
- gyermekgondozási támogatást (Gyet),
- táppénzt,
- ápolási díjat,
- álláskeresési támogatásokat,
- végkielégítést,
- szabadságmegváltást.
.
Szerző