Kedves Bálint! Ennyi információ alapján nem lehet helytálló választ adni.
Nettó Tgyás, Gyed, táppénz és álláskeresési támogatások alakulása (példával)
2009-ben a közteherviselés átalakítását célzó törvénymódosítások tárgyalásakor hallhattunk először a szuperbruttó fogalmáról, amit a Személyi jövedelemadó törvény “adóalap-kiegészítés”-ként nevesít. Elfogadását követően az Alkotmánybíróság vizsgálatának próbáját is kiállta és 2010. január 01-től hatályba lépett. Ezzel egyidejűleg változtak az adó mértékére és az adójóváírásra vonatkozó szabályok.
Vizsgáljuk meg a változások hogyan érintik az álláskeresési támogatásokat és a társadalombiztosítás pénzbeli ellátásait.
.
Személyi jövedelemadó változása
1. Adóalap-kiegészítés
Az álláskeresési járadék, az álláskeresési segély, a táppénz, a terhességi gyermekágyi-segély (Tgyás), a gyermekgondozási díj (Gyed) adójogi szempontból nem önálló tevékenységből származó jövedelem, ezért a személyi jövedelemadó megállapításánál alkalmazni kell az adóalap-kiegészítést. A kiegészítés mértéke a foglalkoztatót terhelő társadalombiztosítási járulék (TB járulék) mértékéhez igazodik, ami jelenleg 27%. Ennek értelmében az összevont adóalap a bruttó ellátás 127%-a.
Nézzük meg példákon pontosan mit is jelent:
számítás: bruttó jövedelem x 27% adóalap-kiegészítés
1. példa:
2. példa:
2. Adóelőleg megállapításánál számított adó
Az adót továbbra is két kulccsal kell számítani, az ellátások bruttó összegét tekintve a magasabb kulcs nagyon ritka esetben a Tgyás-t érintheti.
Az összevont adóalapot képező jövedelmek után fizetendő adó:
-
ha az összevont adóalap nem haladja meg az 5 millió Ft-ot, az összevont adóalap 17%-a,
-
ha az összevont adóalap meghaladja az 5 millió Ft-ot, 850 ezer Ft és az 5 millió Ft-ot meghaladó rész 32%-a.
Folytassuk a példákat:
számítás: összevont adóalap x adókulcs%
1. példa:
számított fizetendő adó: 130.683 Ft x 17% = 22.216 Ft
2. példa:
számított fizetendő adó: 112.014 Ft x 17% =19.042 Ft
3. Adójóváírás
Az adóköteles társadalombiztosítási ellátás és az álláskeresési járadék, álláskeresési segély* bérjövedelemnek minősül és az adójóváírás érvényesíthető, amennyiben a jogosultsági feltételek fennállnak.
Az adójóváírás a bér és az arra tekintettel megállapított adóalap-kiegészítés 17%-a, de legfeljebb havonta 15.100 Ft, évi maximum 181.000 Ft. A jogosultsági határ 3.188.000 Ft, efölött csak az adóévről készült bevallásban érvényesíthető további adójóváírás, mégpedig 12%-kal számolt csökkenő összegben. A jóváírás összege 4.698.000 Ft-nál megszűnik, vagyis nulla forint. (A jogosultsági határt havi bruttó 209.186 Ft jövedelemmel érjük el, az adójóváírás havi bruttó 308.268 Ft jövedelem esetében fogy el.)
Példák folytatása:
számítás: számított adó – adójóváírás
1. példa:
fizetendő adóelőleg: 22.216 Ft -15.100 Ft = 7.116 Ft
2. példa:
fizetendő adóelőleg: 19.042 Ft – 15.100 Ft = 3.942 Ft
4. Meddig nulla forint az adóegyenleg?
Havi bruttó 69.940 Ft-os jövedelemnél (adóalap-kiegészítéssel 88.824 Ft) a számított adó és az adójóváírás maximális összege megegyezik, azt ezt meghaladó jövedelmek adóegyenlege már pozitív, vagyis adóelőleg fizetési kötelezettség keletkezik.
.
Fizetendő nyugdíjbiztosítási járulék
A fizetendő nyugdíjbiztosítási járulék nem változott, mértéke 9,5%, ebből a társadalombiztosítási nyugdíj hatálya alá tartozó magánszemély 9,5% járulékot a költségvetésbe, a magán-nyugdíjpénztári tag 8%-ot magán-nyugdíjpénztárba és 1,5%-ot szintén a költségvetésbe fizet.
Példák folytatása:
számítás: bruttó összeg x 9,5% (vagy 8%+1,5%) nyugdíjbiztosítási járulék
1. példa:
2. példa:
A nyugdíjbiztosítási járulék fizetési kötelezettség alól a Tgyás és a táppénz mentesül.
.
Nettó ellátás
Az szja változások és a járulék teher ismeretében végül számítsuk ki a nettó ellátás összegét.
Példák folytatása
számítás: bruttó összeg – fizetendő adóelőleg – nyugdíjbiztosítási járulék
1. példa:
2. példa:
A példák tájékoztató jellegűek, az adójóváírás adóéven belüli érvényesítése és összege a már megszerzett és várható jövedelmek függvénye.
(Megjegyzés: * Ha ennek megállapítására nem a magánszemélyre irányadó öregségi nyugdíjkorhatár öt évet meg nem haladó időtartamon belüli betöltésére is figyelemmel kerül sor.)
.
Szerző